Impôt sur le revenu au Maroc en 2026 : barème, salaires, régimes des professionnels et déclaration (guide complet)

L’impôt sur le revenu (IR) touche presque tout le monde au Maroc : le salarié par la retenue de son employeur, l’entrepreneur individuel par sa déclaration annuelle, le bailleur par ses loyers. Ce guide rassemble les règles utiles : le barème 2026, le calcul du net sur salaire, les réductions et déductions, les régimes d’imposition des professionnels, les déclarations et les échéances. Pour des chiffrages immédiats, utilisez le simulateur de salaire net et brut.

1. Le barème de l’IR 2026 (art. 73-I)

Le barème s’applique au revenu net imposable annuel. La méthode la plus simple consiste à appliquer le taux de la tranche à l’ensemble du revenu, puis à retrancher la « somme à déduire ».

En mensuel, divisez les bornes et les sommes à déduire par douze : exonération jusqu’à 3 333,33 MAD, taux de 37 % au-delà de 15 000 MAD de net imposable mensuel, somme à déduire de 2 283,33 MAD.

2. Du salaire brut au net à payer

Les étapes

1. Salaire brut imposable : salaire de base, primes et indemnités imposables ; certaines indemnités sont exonérées dans des limites précises (voir l’article sur les indemnités exonérées).
2. Cotisations salariales : CNSS (4,48 % d’un salaire plafonné à 6 000 MAD par mois) et AMO (2,26 % sans plafond).
3. Frais professionnels (art. 59) : abattement forfaitaire de 35 % du salaire brut imposable lorsque le revenu brut annuel n’excède pas 78 000 MAD, de 25 % au-delà, dans la limite de 35 000 MAD par an.
4. Net imposable : brut − cotisations − frais professionnels.
5. IR brut : barème, divisé par douze.
6. Réduction pour charges de famille (art. 74) : 600 MAD par personne à charge et par an, dans la limite de 3 600 MAD.
7. Net à payer : brut − cotisations − IR retenu.

Exemple détaillé

Un salarié perçoit 10 000 MAD bruts par mois et a trois personnes à charge.

Quelques repères (sans personne à charge)

Le coût employeur ajoute les cotisations patronales (CNSS, allocations familiales, AMO, formation professionnelle). Voir l’exemple de calcul net/brut.

Les intérêts d’emprunt de logement principal

Les intérêts des prêts contractés pour acquérir ou construire le logement principal sont déductibles du revenu dans la limite de 10 % du revenu net imposable (art. 28-II). Conservez les attestations de la banque.

3. Le versement et la déclaration pour les salaires

• L’employeur retient l’IR à chaque paie et le verse dans le mois qui suit celui de la paie, au receveur de l’administration fiscale, avec un bordereau-avis (art. 156 et 174-I).
• Il dépose chaque année l’état des salaires versés de l’année précédente (état 9421) avant le 1^er mars.
• Un salarié qui n’a qu’un employeur et dont l’IR a été retenu correctement n’a en général pas de déclaration de revenu global à déposer ; il en dépose une s’il a d’autres revenus (loyers, activités) ou plusieurs employeurs.

4. Les régimes des entrepreneurs individuels

Le revenu professionnel d’une personne physique se détermine selon l’un de quatre régimes :

L’option pour le RNS ou la CPU reste valable tant que le chiffre d’affaires n’a pas dépassé les limites pendant deux exercices consécutifs ; dans le cas contraire, le résultat net réel s’applique à compter du 1^er janvier de l’année suivante. Certaines professions et activités sont exclues de la CPU par décret.

Le résultat net réel

L’IR s’applique au bénéfice net fiscal calculé comme celui d’une société (résultat comptable corrigé des réintégrations et déductions : voir le guide de l’IS). Particularités :

• cotisation minimale : les personnes physiques au réel ou au simplifié y sont soumises, avec exonération pendant les trois premiers exercices comptables suivant le début de l’activité (art. 144) ;
• contribution sociale de solidarité pour les revenus nets d’impôt de 1 million MAD et plus (art. 267 et 268), déclarée avant le 1^er juin ;
• retenues subies (10 % sur honoraires, 5 % sur loyers…) imputables sur l’IR avec droit à restitution : voir le guide des retenues.

Le résultat net simplifié

Le résultat net simplifié est l’excédent des produits sur les charges de l’exercice, corrigé dans un état de passage, à l’exclusion des provisions et du déficit reportable ; l’exercice est clos au 31 décembre. Les contribuables qui adhèrent à un centre de gestion de comptabilité agréé bénéficient d’un abattement de 15 % de la base imposable (art. 38).

La contribution professionnelle unique

La CPU applique à chiffre d’affaires réalisé un coefficient forfaitaire fixé par catégorie de profession (de 3 % à 45 % selon l’activité : alimentation générale 6 %, courtiers 3 %, activités artistiques 45 %, etc.), puis un taux de 10 % (art. 73-II-B-6°). L’impôt est augmenté d’un droit complémentaire annuel par tranche d’impôt, de 1 200 MAD pour un impôt inférieur à 500 MAD à 14 400 MAD au-delà de 50 000 MAD. Les plus-values de cession en cours ou en fin d’exploitation sont taxées à 20 %. Au-delà de 80 000 MAD par client pour les prestations de services, le surplus subit une retenue de 30 % opérée par le client.

Choisir son régime

5. Les déclarations et échéances

La déclaration comporte la nature de la ou des professions, le lieu des exploitations et les numéros d’articles de taxe professionnelle, la pièce d’identité, l’identifiant fiscal et le numéro d’article de la taxe de services communaux de la résidence habituelle. Retrouvez toutes les dates dans le calendrier fiscal.

6. Les sanctions

Les majorations de retard de dépôt de 5 %, 15 % et 20 % (art. 184), la pénalité et la majoration de retard de paiement (art. 208) s’appliquent aux déclarations de revenu comme à celles de l’IS. L’employeur qui ne verse pas les retenues encourt la pénalité de 20 % prévue pour les retenues à la source. Chiffrez le risque avec l’outil pénalités et majorations.

7. Cinq cas pratiques

1. Cadre à 20 000 MAD brut, célibataire : net à payer de 15 508 MAD par mois, IR de 3 771 MAD ; le taux marginal est de 37 %, mais l’impôt moyen reste proche de 19 % du brut.
2. Salarié à 4 500 MAD brut : aucun IR ; le net est de 4 197 MAD.
3. Médecin libéral au réel, bénéfice de 600 000 MAD : barème sur le bénéfice net fiscal, cotisation minimale après les trois premiers exercices, contribution de solidarité sous 1 million MAD.
4. Commerçant à la CPU : chiffre d’affaires de 800 000 MAD, coefficient de la catégorie, taux de 10 % et droit complémentaire.
5. Prestataire passant de 450 000 à 520 000 MAD sur deux années consécutives : sortie de l’option RNS ou CPU, passage au réel au 1^er janvier suivant.

8. Liste de contrôle

1. Vérifier le régime applicable à l’activité et les limites de chiffre d’affaires.
2. Calculer le net imposable avec les frais professionnels et les charges de famille.
3. Conserver les attestations de retenue et de prêt logement.
4. Déposer la déclaration avant le 1^er mars ou le 1^er mai.
5. Régler les acomptes et soldes dans les délais.
6. Surveiller le chiffre d’affaires pour anticiper un changement de régime.