Calcul de l’IR sur salaire en 2026 : du brut au net, pas à pas, avec deux exemples

Comprendre comment un salaire brut se transforme en net est utile à chacun : salarié qui négocie, RH qui prépare un bulletin, dirigeant qui budgète une embauche. Le calcul de l’impôt sur le revenu (IR) suit un enchaînement précis, fixé par le CGI. Voici la méthode, avec deux exemples complets.

Les 6 étapes

1. Salaire brut imposable : salaire de base + primes + avantages en nature, moins les éléments exonérés (voir indemnités exonérées).
2. Cotisations sociales salariales : CNSS, AMO (déductibles).
3. Frais professionnels : forfait de 35 % ou 25 % du brut, plafonné à 35 000 MAD par an.
4. Revenu net imposable = (1) − (2) − (3).
5. Barème annuel (art. 73-I) → impôt brut.
6. Réduction pour charges de famille (art. 74) → impôt net, retenu par l’employeur.

Le barème 2026

La « somme à déduire » permet de calculer l’impôt en une seule opération au lieu d’additionner les tranches.

Les frais professionnels

Pour les salariés qui ne relèvent pas d’une catégorie spéciale (art. 59-I-A) :

• 35 % du revenu brut annuel imposable si celui-ci ne dépasse pas 78 000 MAD ;
• 25 % au-delà ;
• dans tous les cas, déduction plafonnée à 35 000 MAD par an.

Le revenu brut sur lequel on applique le pourcentage s’entend hors avantages en argent ou en nature.

Exemple 1 : salaire de 12 000 MAD brut par mois

Salarié marié, un enfant à charge. Taux salariaux appliqués : CNSS 4,48 % (plafond mensuel de 6 000 MAD), AMO 2,26 % (voir note sur les taux sociaux en fin d’article).

Net mensuel : 12 000 − 268,80 − 271,20 − 971,40 = 10 488,60 MAD.

Exemple 2 : salaire de 6 000 MAD brut par mois, célibataire

Net mensuel : 6 000 − 268,80 − 135,60 − 16,23 = 5 579,37 MAD.

Le salarié proche du seuil de 40 000 MAD de revenu net imposable annuel voit son impôt devenir très faible : le barème est progressif, donc chaque dirham de revenu au-dessus d’une tranche est taxé au taux de la tranche suivante.

Le coût pour l’employeur (exemple 1)

Coût total : 12 000 + 1 992 = 13 992 MAD par mois, soit 1,166 fois le brut. La part patronale des cotisations de retraite et de sécurité sociale, ainsi que de l’assurance-groupe maladie, est exonérée d’IR pour le salarié (art. 57-11° et 12°).

Note sur les taux sociaux : les taux CNSS et AMO ci-dessus sont ceux paramétrés dans notre simulateur de salaire ; ils relèvent de la réglementation sociale (hors CGI) et doivent être vérifiés auprès de la CNSS avant tout calcul de paie réel.

Cas particuliers

• Autres catégories professionnelles : journalistes, représentants de commerce, agents d’assurance-vie, personnel navigant : frais de 45 % ; casinos : 25 % ; artistes et mineurs : 35 % (plafond 35 000 MAD) ; marine marchande et pêche : 40 %.
• Intérêts de prêt logement et retraite complémentaire : déductions possibles sous conditions lors de la déclaration annuelle.
• Plusieurs employeurs : le salarié doit déposer une déclaration annuelle du revenu global.
• Primes exceptionnelles : intégrées dans le revenu annualisé du mois ou lissées selon la pratique de paie.

Exemple 3 : un cadre rémunéré 25 000 MAD brut par mois

Célibataire, sans charge de famille. Le revenu net imposable franchit la dernière tranche (au-delà de 180 000 MAD).

Net mensuel : 25 000 − 268,80 − 565,00 − 5 578,99 = 18 587,21 MAD, soit 74 % du brut. Le plafond de 35 000 MAD des frais professionnels pèse peu à ce niveau de salaire.

Table de passage du brut au net (célibataire, sans charge de famille)

Calculs avec les mêmes paramètres que ci-dessus (CNSS plafonnée à 6 000 MAD, AMO sur le brut total, frais professionnels au forfait, barème de l’article 73-I).

Lecture : le coût employeur représente environ 1,13 à 1,21 fois le brut selon le niveau, tandis que le net représente 93 % du brut à 4 000 MAD et 70 % à 40 000 MAD. Pour garantir un net donné, on remonte du net au brut en tâtonnant sur ce tableau ou avec un simulateur.

L’effet de seuil des frais professionnels

Le forfait passe de 35 % à 25 % lorsque le brut annuel dépasse 78 000 MAD (6 500 MAD par mois). Mesurons le saut :

Franchir le seuil d’un dirham réduit la déduction de 7 800 MAD, donc augmente le revenu net imposable d’autant : une augmentation de salaire qui fait passer le brut annuel juste au-dessus de 78 000 MAD peut produire un net inférieur à celui d’avant, ou à peine supérieur. À prendre en compte pour calibrer une augmentation au voisinage du seuil.

Régularisation annuelle et retenues mensuelles

L’employeur retient chaque mois l’impôt calculé sur le revenu mensuel (le barème est appliqué en divisant les tranches par 12). À la fin de l’année, une régularisation corrige les écarts dus aux variations de salaire (prime exceptionnelle, rappel, embauche en cours d’année). Les principaux cas :

L’employeur conserve le détail du calcul mensuel : base, cotisations, forfait, barème, réduction pour charges de famille, retenue. Ce dossier est sa meilleure protection en cas de contrôle (voir l’article sur les écritures de paie).

Calculer à l’envers : du net souhaité au brut

Une négociation d’embauche part souvent du net : « je veux 10 000 MAD net ». Avec les paramètres des exemples (célibataire, sans charge de famille), le tableau ci-dessus donne la correspondance : un brut de 10 000 produit un net de 8 903,64 ; un brut de 11 000 donne un net de 9 662,82 ; un brut de 11 500 un net de 10 042,41. Le brut nécessaire pour 10 000 net se situe donc autour de 11 450 MAD. Le calcul se fait par approximations successives : on part d’un brut estimé, on calcule le net, on ajuste jusqu’à atteindre la cible. Un tableur avec les formules du barème (« impôt = taux × revenu − somme à déduire ») fait ce travail en quelques secondes, avec la fonction « valeur cible » d’Excel.

Ce qu’une augmentation rapporte vraiment

Une augmentation de 1 000 MAD brut par mois ne se transforme pas en 1 000 MAD net. Gain net d’une augmentation de 1 000 MAD brut, calculé avec les paramètres des exemples (célibataire, sans charge de famille) :

Plus le salaire est élevé, plus la part qui revient au salarié diminue : de 83 % à 8 000 MAD à 62 % à 20 000 MAD.

La décision d’augmentation doit aussi tenir compte du coût pour l’employeur : un brut supplémentaire de 1 000 MAD coûte environ 1 000 + 4,11 % + 6,40 % + 1,60 % = 1 121 MAD (au-delà du plafond CNSS, qui n’ajoute plus de cotisation de prestations sociales).

Les charges de famille

La réduction pour charges de famille est de 600 MAD par an et par personne à charge (soit 50 MAD par mois), dans la limite de six personnes (conjoint compris), soit un plafond de 3 600 MAD par an. Sa valeur est modeste mais réelle : pour un salarié marié avec trois enfants, elle représente 2 400 MAD d’impôt en moins par an. L’employeur l’applique sur justificatif (état de famille, certificat de scolarité). Mettre à jour le dossier à chaque changement évite des régularisations.

Pièges fréquents du calcul

Contrôle de cohérence en fin d’année

Avant la clôture, rapprochez pour chaque salarié : total des bruts imposables, total des cotisations salariales, total des frais professionnels, revenu net imposable et IR retenu sur l’année. L’IR annuel recalculé avec le barème doit coïncider (à quelques dirhams près) avec la somme des retenues mensuelles. Un écart signale une erreur de paramétrage ou de saisie à corriger avant la déclaration annuelle des rémunérations.

Contrôles à faire en paie

1. Le plafond CNSS est bien appliqué (6 000 MAD par mois).
2. Les frais professionnels sont plafonnés à 35 000 MAD par an (2 916,67 MAD par mois).
3. Les charges de famille sont à jour (déclaration d’identité fiscale).
4. Les indemnités exonérées sont bien justifiées.
5. L’impôt retenu est versé à l’administration fiscale dans les délais.

Simulez vos propres chiffres avec le simulateur de salaire.